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2019注册会计师考试《审计》每日一练(6-19)

2019-06-19 17:19:26| 重庆中公教育

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1.(单选题)下列实质性程序的相关说法中,错误的是(  )。(第八章.风险应对)

A. 细节测试的目的是发现认定层次的重大错报

B. 实质性程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

C. 实质性程序包括细节测试与实质性分析程序

D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试

2.(多选题)在测试内部控制的运行有效性时,注册会计师应当获取的审计证据有(  )。(第八章.风险应对)

A. 控制是否存在

B. 控制在所审计期间相关时点是如何运行的

C. 控制是否得到一贯执行

D. 控制由谁执行

3.(单选题)注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时,下列说法中不恰当的是( )。(第八章.风险应对)

A. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

B. 如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较),注册会计师应在期中实施实质性程序

C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难,则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

D. 控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

4.(多选题)下列各项中,在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括(  )。(第八章.风险应对)

A. 内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程

B. 信息技术一般控制的有效性

C. 影响内部控制的重大人事变动

D. 重大错报的风险和对控制的信赖程度

5.(多选题)ABC会计师事务所的甲注册会计师作为项目合伙人,接受委托审计A公司2012年度的财务报表,制定总体应对措施时,针对选择的进一步审计程序,应当注意使某些程序不被A公司管理层预见或事先了解,以下列示的程序中,能够增强审计程序不可预见性的方法有( )。(第八章.风险应对)

A. 向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的A公司员工进行询问

B. 对收入按细类进行分析

C. 在期末或是接近期末时对存货进行监盘

D. 测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户

1.参考答案:B

题目详解:实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易。

2.参考答案:BCD

题目详解:在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2)控制是否得到一贯执行;(3)控制由谁或以何种方式执行,选项A错误。

3.参考答案:A

题目详解:注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施,所以选项A的说法不正确。

4.参考答案:ABCD

题目详解:在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括:

(1)内部控制其他要素的有效性,包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。

(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险。

(3)信息技术一般控制的有效性。

(4)影响内部控制的重大人事变动。

(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。

(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。

5.参考答案:ABD

题目详解:通常情况下,存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时,选项C不能增强审计程序的不可预见性。

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(责任编辑:雷韵琳)

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