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2019注册会计师考试《审计》每日一练(7-10)

2019-07-10 17:18:02| 重庆中公教育

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1.【单选】下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )(第十四章 审计沟通)

A.注册会计师识别出的舞弊风险

B.未更正错报

C.注册会计师确定的关键审计事项

D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

2.【单选】下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。(第十四章 审计沟通)

A.计划的审计范围和时间安排

B.审计过程中遇到的重大困难

C.审计中发现的所有内部控制缺陷

D.上市公司审计中注册会计师的独立性

3.【单选】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。(第十四章 审计沟通)

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

B.值得关注的内部控制缺陷

C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

4.【单选】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是( )。(第十四章 审计沟通)

A.根据范围受到限制的情况,发表非无保留意见或增加其他事项段

B.就采取不同措施的后果征询法律意见

C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

5.【单选】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是( )。(第十四章 审计沟通)

A.对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论

B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

1.【答案】D。

解析:注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

以下事项应当采取书面形式:

(1)对于审计准则要求的注册会计师的独立性

(2)向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

(3)向治理层提供审计业务约定书

2.【答案】D。

解析:对于注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通,选项D正确。

3.【答案】A。

解析:选项BC,对于独立性和值得关注的内部控制缺陷,注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D,审计和非审计服务收费,属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。

4.【答案】A。

解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:

(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见(没有其他事项段,选项A错误);

(2)就采取不同措施的后果征询法律意见(选项B);

(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主,股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通(选项C);

(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项D)。

5.【答案】C。

解析:选项C正确,与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误,在与治理层沟通某些事项前,注册会计师可能就这些事项与管理层讨论,除非这种做法并不适当。例如,就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是是不适当的。选项B错误,对于审计中发现的重大问题,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项D错误,治理层可能希望第三方(如新用户注册送59元彩金或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本,此时注册会计师对第三方不承担责任。

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(责任编辑:雷韵琳)

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