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2019注册会计师考试《税法》每日一练(7-10)

2019-07-10 17:33:51| 重庆中公教育

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1.【单选题】税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.县级税务局

B.市级税务局

C.省级税务局

D.国家税务总局

2.【多选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,正确的有( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清,取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时,其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内

3.【单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施

4.【单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.税收强制执行措施同样适用于非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人

B.书面通知其开户新用户注册送59元彩金或其他金融机构从其存款中冻结税款

C.应坚持告诫在先原则

D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在1日内退还被执行人

5.【多选题】以下符合税收征管法规定的包括( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果

B.税务机关为保全税款,对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产,执行机关可以允许被执行人继续使用

C.采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

D.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人和纳税担保人

1.【答案】D

2.【答案】ACD

【解析】选项B:税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳税款。但是“根据”不同于“证据”。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。

3.【答案】C

【解析】本题考核税收强制执行措施的有关规定。(1)税收强制执行适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人,因此选项A不正确;(2)税收强制执行的范围包括家庭使用的轿车,因此选项B不正确;(3)取得工薪收入的个人不属于从事生产、经营的纳税人,所以税务机关不能对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施,因此选项D不正确。

4.【答案】C

【小结】税收强制执行措施(事后补救)

税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务,有关国家机关采用法定的强制手段,强迫当事人履行义务的行为。

(一)不仅可以适用于从事生产经营的纳税人,而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。

(二)应坚持的原则:告诫在先原则(先软后硬)

责令限期缴纳,逾期仍未缴纳再采取税收强制执行措施。

(三)采取税收强制执行措施的程序

(1)审批:县以上税务局(分局)局长

(2)两项措施

①书面通知其开户新用户注册送59元彩金或其他金融机构从其存款中扣缴税款;

②扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产,以拍卖或变卖所得抵缴税款。

(四)未缴纳的滞纳金,必须同时强制执行。

(五)拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。

(六)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。这是对公民基本生存权利的特别保障。(税收保全和税收强制的相同点)

5.【答案】BCD

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(责任编辑:雷韵琳)

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